Anul 2024 aduce o serie de modificări fiscale semnificative pentru persoanele fizice autorizate (PFA), profesii liberale și salariați. Aceste schimbări vizează cheltuielile deductibile, contribuțiile sociale și impozitul pe venit. În acest articol, vom explora în detaliu noile prevederi fiscale și impactul acestora asupra contribuabililor.

Impozitul unic de 10%: Simplificare fiscală sau povară sporită?

Una dintre cele mai importante schimbări fiscale pentru anul 2024 este cota de impozit pe venit, care a fost stabilită la 10%. Această cotă se aplică fie la venitul net pentru activitățile impozitate în sistem real, fie la valoarea normei de venit.

Venitul net în sistem real reprezintă diferența dintre venitul total încasat și cheltuielile deductibile plătite pe parcursul anului fiscal. Venitul impozabil este suma rezultată după scăderea contribuțiilor sociale și a eventualelor pierderi din anii precedenți din venitul net.

Este important de menționat că contribuabilii care în anul fiscal 2023 au avut un venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 25.000 de euro, la cursul BNR, sunt obligați să își calculeze venitul net anual în sistem real începând cu anul fiscal 2024.

Contribuția la pensii 25%: Creștere semnificativă pentru PFA-uri și profesii liberale

Persoanele fizice care obțin venituri din activități independente și drepturi de proprietate intelectuală trebuie să plătească contribuții de asigurări sociale (CASS) dacă au venituri nete totale de cel puțin 12 sau 24 de salarii minime brute.

Suma datorată ca CASS reprezintă 25% din venitul ales și este deductibilă pentru anul fiscal 2024. Persoanele fizice care desfășoară activități independente pentru care impozitul și contribuțiile nu se rețin de către plătitorul de venit trebuie să depună declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale.

Contribuția de asigurări sociale pentru 2024 se calculează de către contribuabili și se plătește până la data de 25 mai 2025. Este important de menționat că Administrația Fiscală nu va mai emite decizii de impunere în urma depunerii Declarației Unice.

Schimbări majore în calculul contribuției la sănătate – 10%

Începând cu anul 2024, calculul contribuției la asigurările de sănătate (CASS) nu mai ia în considerare toate veniturile cumulate ale unui PFA, inclusiv cele din chirii, dividende, vânzări de acțiuni și dobânzi. Aceste venituri vor face obiectul altor sume datorate la CASS.

CASS se calculează de contribuabili prin aplicarea cotei de contribuție de 10% asupra bazei anuale de calcul. Pentru veniturile obținute începând cu 2024, se introduce un nou plafon maxim de 60 de salarii minime brute. Asta înseamnă că pentru veniturile care depășesc acest plafon, persoanele care obțin venituri din activități independente datorează CASS calculat la această sumă.

Pentru sumele mai mici de 60 de salarii minime, începând cu 2024, baza de calcul a CASS este venitul net realizat, care nu poate fi mai mic decât plafonul de 6 salarii și nici mai mare decât plafonul de 60 de salarii minime pe economie.

De asemenea, este important de menționat că începând cu 2024, contribuția la sănătate este deductibilă la calculul venitului impozabil.

Concedii și indemnizații de asigurări sociale de sănătate - 1%

Persoanele fizice care desfășoară activități independente au posibilitatea să se asigure pentru concedii medicale. Procentul de asigurare este de 1%, iar baza de calcul lunară nu poate fi mai mică decât valoarea salariului de bază minim brut pe țară și nici mai mare decât triplul acestei valori.

Pentru a beneficia de indemnizație de concediu, este necesar să se semneze un contract de asigurare cu Casa de Asigurări de Sănătate. Stagiul minim de asigurare pentru acordarea indemnizației este de 6 luni realizate în ultimele 12 luni anterioare lunii pentru care se acordă concediul medical.

Cum te afectează modificările aduse Declarației Unice 2024

Până la data de 25 mai 2024, trebuie depusă Declarația Unică cu venitul realizat în 2023 și cu venitul estimat pentru 2024. Termenul de plată pentru obligațiile aferente venitului realizat în 2023 este 25 mai 2024, iar termenul de plată pentru obligațiile aferente venitului realizat în 2024 este 25 mai 2025.

Ce trebuie să știe salariații în 2024

Pentru anul 2024, Guvernul a adus modificări semnificative legate de impozitarea salariilor și nivelul lor minim. S-a introdus un plafon de 10.000 lei pentru scutirea de impozit a veniturilor obținute de lucrătorii din domeniul IT.

De asemenea, scutirea de la plata CASS acordată până în prezent salariaților din construcții, agricultură și industria alimentară a fost eliminată. Salariul minim general a devenit 3.300 lei începând cu 1 octombrie 2023, iar Guvernul a propus o majorare la 3.700 lei începând cu iunie 2024.

Salariul minim în construcții este de 4.582 lei brut, începând cu 1 noiembrie 2023. În sectorul agricol și industria alimentară se introduce CASS la veniturile obținute din salarii în aceste domenii.

Impactul noilor reguli: Ce se schimbă pentru tichete de masă, de creșă, vouchere de vacanță în 2024? 

Începând cu 1 ianuarie 2024, valoarea maximă a tichetelor de masă a fost majorată la 40 lei, de la 35 lei. De asemenea, începând cu aceeași dată, pentru tichetele de masă se datorează contribuția la sănătate.

De asemenea, se datorează CASS și pentru tichetele cadou și voucherele de vacanță începând cu 1 ianuarie 2024.

Alte noutăți fiscale importante în 2024: Sponsorizări, abonamente la sală, e-facturi și alte prevederi fiscale 

Anul 2024 aduce și alte modificări fiscale importante. Cheltuielile cu sponsorizarea nu mai sunt deductibile la calculul venitului impozabil. Abonamentele la sala de sport sunt deductibile în limita a 100 de euro/an.

Cheltuielile cu achiziția caselor de marcat nu se mai deduc din impozitul datorat, ci devin deductibile la calculul venitului impozabil. Redirecționarea unui procent de 3,5% din impozit este abrogată.

Pierderile fiscale se pot recupera în limita a 70% din venitul net realizat pe o perioadă de maxim 5 ani. E-factura devine obligatorie de la 1 ianuarie 2024, iar sancțiunile pentru netransmiterea e-facturii vor fi aplicate de la data de 1 aprilie. De la 1 iulie, facturile emise trebuie să fie doar în formatul E-factura, altfel, cheltuielile și TVA-ul nu sunt deductibile.

De asemenea, se introduce un plafon la casierie de maxim 50.000 lei în registrul de casă de la fiecare punct de lucru sau de la sediul social/profesional.

Schimbările fiscale din 2024 au un impact semnificativ asupra persoanelor fizice autorizate (PFA), profesii liberale și salariaților. Modificările privind impozitul pe venit, contribuțiile sociale și regulile privind deducerile fiscale necesită o atenție deosebită din partea contribuabililor.

Este important ca aceștia să fie la curent cu noile prevederi fiscale și să-și ajusteze strategiile financiare și fiscale în consecință. Consultarea unui specialist în domeniu poate fi de mare ajutor pentru a înțelege în detaliu implicațiile acestor schimbări și pentru a lua decizii informate în ceea ce privește gestionarea veniturilor și a obligațiilor fiscale.